Photovoltaikanlagen erfreuen sich einer wachsenden Beliebtheit, die mit dem geringen Aufwand der Errichtung, dem steigenden Strompreis und steuerlichen Beg\u00fcnstigungen begr\u00fcndet ist. Errichtet eine Privatperson eine Photovoltaik-Anlage, kann dies ertragsteuerliche und umsatzsteuerliche Auswirkungen haben.<\/p>\n
Speist der Errichter der Photovoltaikanlage elektrische Energie in das Stromnetz ein (Voll-, \u00dcberschusseinspeisung), stellt dies umsatzsteuerrechtlich eine unternehmerische T\u00e4tigkeit dar. Betr\u00e4gt dabei der steuerbare Gesamtumsatz der Photovoltaikanlage unter \u20ac 35.000 netto<\/strong>, ist der Betreiber der Anlage umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer. Dies bedeutet, dass die Stromlieferungen von der Umsatzsteuer befreit sind, jedoch auch kein Vorsteuerabzug aus den Anschaffungskosten m\u00f6glich ist. <\/p>\n Beispiel<\/strong> Es besteht die M\u00f6glichkeit, auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten<\/strong>. Hierf\u00fcr ist eine schriftliche Erkl\u00e4rung an das Finanzamt zu \u00fcbermitteln. Durch diesen Verzicht wird die Geltendmachung des Vorsteuerabzuges aus den Anschaffungskosten m\u00f6glich. Voraussetzung f\u00fcr den Vorsteuerabzug ist nach Ansicht der Finanzverwaltung aber, dass mehr als 50 % des produzierten Stroms in das Netz eingespeist werden. Verzichtet der Steuerpflichtige auf die Kleinunternehmerregelung, f\u00e4llt f\u00fcr die Stromlieferungen an das Energieversorgungsunternehmen Umsatzsteuer an. Die Steuerschuld geht allerdings auf das Energieversorgungsunternehmen \u00fcber (sog. Reverse Charge System), das hei\u00dft, das Energieversorgungsunternehmen f\u00fchrt die Umsatzsteuer f\u00fcr den Photovoltaik Betreiber ab. In H\u00f6he des nicht eingespeisten und im privaten Haushalt genutzten Stroms ist zudem ein anteiliger Eigenverbrauch anzusetzen<\/strong>, der ebenfalls der Umsatzsteuer unterliegt.<\/p>\n Die steuerliche Vorteilhaftigkeit ist im jeweiligen Einzelfall zu pr\u00fcfen. Insbesondere gilt es zu bedenken, dass ein Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung nicht nur die Stromlieferungen, sondern auch allf\u00e4llige weitere Ums\u00e4tze (z.B. bisher steuerbefreit behandelte Vermietungsums\u00e4tze) umsatzsteuerpflichtig werden l\u00e4sst. Um all diese Abw\u00e4gung treffen zu k\u00f6nnen, ist ein pers\u00f6nliches Beratungsgespr\u00e4ch unerl\u00e4sslich.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Photovoltaikanlagen erfreuen sich einer wachsenden Beliebtheit, die mit dem geringen Aufwand der Errichtung, dem steigenden Strompreis und steuerlichen Beg\u00fcnstigungen begr\u00fcndet ist. 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Vereinfacht angenommen betragen die Anschaffungskosten inkl. Umsatzsteuer der Photovoltaikanlage \u20ac 30.000. So w\u00e4re ein Vorsteuerabzug von \u20ac 5.000 m\u00f6glich. Hierzu darf der Betreiber der Photovoltaikanlage jedoch nicht unter die Kleinunternehmerbefreiung fallen. <\/p>\n