{"id":847,"date":"2022-12-14T10:02:06","date_gmt":"2022-12-14T10:02:06","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/?p=847"},"modified":"2022-12-14T10:10:39","modified_gmt":"2022-12-14T10:10:39","slug":"kreditzinsen-und-kursverluste-nach-betriebsaufgabe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/kreditzinsen-und-kursverluste-nach-betriebsaufgabe\/","title":{"rendered":"Kreditzinsen und Kursverluste nach Betriebsaufgabe"},"content":{"rendered":"<p>Aufwendungen, die nach Beendigung des Betriebes anfallen, sind bei Vorliegen eines Zusammenhanges mit der ehemaligen T\u00e4tigkeit als nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n<p>Dies gilt auch f\u00fcr nachtr\u00e4gliche Kreditzinsen und Kursverluste, wie das Bundesfinanzgericht in einem aktuellen Erkenntnis im Zusammenhang mit der Betriebsaufgabe eines Zahnarztes ausgesprochen hat.<\/p>\n<p>Bei Belastungen, die nach einer Betriebsver\u00e4u\u00dferung oder einer Betriebsaufgabe anfallen, ist grunds\u00e4tzlich zu unterscheiden:<\/p>\n<ul>\n<li>Wird ein <strong>Betrieb verkauft oder aufgegeben<\/strong>, muss der Gewinn durch Bilanzierung ermittelt werden. Dies gilt auch f\u00fcr Einnahmen-Ausgaben-Rechner, die deshalb zum Zeitpunkt der Betriebsver\u00e4u\u00dferung bzw. -aufgabe eine Bilanz erstellen m\u00fcssen, wobei offene Forderungen und Verbindlichkeiten, die zu diesem Zeitpunkt bestehen, gewinnwirksam ber\u00fccksichtigt werden. Die sp\u00e4tere Zahlung dieser Posten nach Betriebsver\u00e4u\u00dferung bzw. -aufgabe hat keine ertragsteuerlichen Auswirkungen.<\/li>\n<li>Aufwendungen, die im Zeitpunkt der Betriebsver\u00e4u\u00dferung bzw. \u2013aufgabe noch nicht steuerlich ber\u00fccksichtigt wurden und erst sp\u00e4ter bezahlt werden, k\u00f6nnen auch noch danach als Betriebsausgaben steuerlich geltend gemacht werden.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben liegen nur insoweit vor, als die Aufwendungen <strong>mit der ehemaligen T\u00e4tigkeit in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen<\/strong>. Kein Zusammenhang mit der fr\u00fcheren betrieblichen T\u00e4tigkeit besteht f\u00fcr Aufwendungen, die ihre Ursache in der Zeit nach der Beendigung der betrieblichen T\u00e4tigkeit haben (z.B. Zinsen f\u00fcr ein nach der Betriebsaufgabe aufgenommenes Darlehen).<\/p>\n<p><strong>Schuldzinsen f\u00fcr betriebliche Verbindlichkeiten<\/strong><\/p>\n<p>Nach der Betriebsver\u00e4u\u00dferung bzw. Betriebsaufgabe anfallende Schuldzinsen f\u00fcr betrieblich begr\u00fcndete Verbindlichkeiten sind insoweit als nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben abzugsf\u00e4hig, als die Verbindlichkeiten betrieblich veranlasst bleiben. Geht die betriebliche Veranlassung durch die Ver\u00e4u\u00dferung bzw. Aufgabe verloren, dann sind die Zinsen nicht mehr abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n<p><strong>Dies ist insbesondere dann der Fall, soweit<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>die Verbindlichkeiten der Finanzierung von Wirtschaftsg\u00fctern gedient haben, die der Steuerpflichtige bei der Betriebsaufgabe in sein Privatverm\u00f6gen \u00fcberf\u00fchrt hat,<\/li>\n<li>die Verbindlichkeiten im Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s bzw. in den vorhandenen Aktiva Deckung finden,<\/li>\n<li>die Verbindlichkeiten durch die Verwertung von zur\u00fcckbehaltenen Wirtschaftsg\u00fctern beglichen werden k\u00f6nnten.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch im Hinblick auf sp\u00e4tere Kursverluste ist der ununterbrochene Veranlassungszusammenhang mit der ehemaligen betrieblichen T\u00e4tigkeit relevant, wie das Bundesfinanzgericht (BFG) aktuell f\u00fcr Kursverluste nach der Betriebsaufgabe eines Zahnarztes erkannt hat. Wird ein Fremdw\u00e4hrungsdarlehen aus betrieblichen Gr\u00fcnden aufgenommen und kommt es in der Folge zu einer \u00c4nderung des Wechselkursverh\u00e4ltnisses, so ist das positive oder negative Ergebnis aus der Konvertierung im Rahmen der betrieblichen Eink\u00fcnfte zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n<p>Da die betriebliche Veranlassung von Einnahmen und Ausgaben nicht mit der Beendigung des Betriebes endet, liegen insoweit nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben vor, als die Aufwendungen mit der ehemaligen T\u00e4tigkeit in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Bei einem urspr\u00fcnglich aus betrieblichen Gr\u00fcnden aufgenommenen Fremdw\u00e4hrungskredit sind daher <strong>nicht nur die Schuldzinsen, sondern auch die erlittenen Kursverluste als nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben anzusehen<\/strong>, sofern die Verbindlichkeit nicht durch den Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s abgedeckt werden kann.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aufwendungen, die nach Beendigung des Betriebes anfallen, sind bei Vorliegen eines Zusammenhanges mit der ehemaligen T\u00e4tigkeit als nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben abzugsf\u00e4hig. Dies gilt auch f\u00fcr nachtr\u00e4gliche Kreditzinsen und Kursverluste, wie das Bundesfinanzgericht in einem aktuellen Erkenntnis im Zusammenhang mit der Betriebsaufgabe eines Zahnarztes ausgesprochen hat. Bei Belastungen, die nach einer Betriebsver\u00e4u\u00dferung oder einer Betriebsaufgabe anfallen, ist [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"elementor_header_footer","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-847","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=847"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":857,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847\/revisions\/857"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=847"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=847"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=847"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}