Mit dem Budgetbegleitgesetz 2027\u20132028 hat der Gesetzgeber eine neue Aussch\u00fcttungsfiktion f\u00fcr Gesellschafterverrechnungskonten eingef\u00fchrt. Die neue Bestimmung ist erstmals auf Wirtschaftsjahre anzuwenden, die im Kalenderjahr 2027 enden.<\/p>\n
K\u00fcnftig m\u00fcssen Gesellschafter einer GmbH, die nat\u00fcrliche Personen sind, s\u00e4mtliche gegen sie auf einem Verrechnungskonto ausgewiesenen Forderungen der Gesellschaft sp\u00e4testens bis zum Bilanzstichtag ausgleichen<\/strong>. Alternativ kann die Forderung in eine fremd\u00fcbliche Darlehensforderung umgewandelt werden. Aussch\u00fcttung bei fehlenden Ma\u00dfnahmen<\/strong><\/p>\n Erfolgt bis zum Bilanzstichtag weder ein Ausgleich der Verrechnungskontoforderung noch deren Umwandlung in eine fremd\u00fcbliche Darlehensforderung, unterliegt der offene Betrag der Aussch\u00fcttungsfiktion und damit der Kapitalertragsteuer<\/strong>. Bagatellgrenze f\u00fcr qualifizierte beteiligte Gesellschafter<\/strong><\/p>\n F\u00fcr Gesellschafter, die unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 10% an der Gesellschaft beteiligt sind, gilt aus Praktikabilit\u00e4tsgr\u00fcnden eine Bagatellgrenze von \u20ac 50.000. Hintergrund ist, dass bei qualifizierten Beteiligungen typischerweise eine h\u00f6here Anzahl an Transaktionen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft erfolgt. Erst der diese Grenze \u00fcbersteigende Betrag unterliegt der Aussch\u00fcttungsfiktion.<\/p>\n Fazit<\/strong> Mit dem Budgetbegleitgesetz 2027\u20132028 hat der Gesetzgeber eine neue Aussch\u00fcttungsfiktion f\u00fcr Gesellschafterverrechnungskonten eingef\u00fchrt. Die neue Bestimmung ist erstmals auf Wirtschaftsjahre anzuwenden, die im Kalenderjahr 2027 enden.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1355","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1355","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1355"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1355\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1355"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1355"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1355"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Ein solches Darlehen muss den Grunds\u00e4tzen f\u00fcr Vereinbarungen zwischen nahen Angeh\u00f6rigen entsprechen. Voraussetzung sind insbesondere eine schriftliche Vereinbarung, angemessene Sicherheiten, eine fremd\u00fcbliche Laufzeit, eine angemessene Verzinsung sowie eine Bonit\u00e4tspr\u00fcfung des Gesellschafters, die die Beteiligung des Gesellschafters an der Gesellschaft au\u00dfer Acht l\u00e4sst.<\/p>\n
Die Betr\u00e4ge gelten mit dem auf den Bilanzstichtag folgenden Tag als offen an den Gesellschafter ausgesch\u00fcttet und als an diesem Tag zugeflossen. F\u00fcr Zwecke der Kapitalertragsteuer sind die KESt-Anmeldung sowie die Abfuhr der Kapitalertragsteuer innerhalb einer Woche vorzunehmen.<\/p>\n
Die neue Aussch\u00fcttungsfiktion f\u00fchrt zu einer deutlichen Versch\u00e4rfung der steuerlichen Behandlung von Gesellschafterverrechnungskonten. Anlass f\u00fcr die Neuregelung ist die in der Praxis h\u00e4ufig zu beobachtende lockere Handhabung von Forderungen gegen\u00fcber Gesellschaftern, die oftmals zur Finanzierung der privaten Lebensf\u00fchrung genutzt wurden, ohne dass eine zeitnahe R\u00fcckzahlung erfolgte.
Besonders betroffen sind Kleingesellschafter, da die Regelung f\u00fcr sie bereits ab dem ersten Euro zur Anwendung kommt. Gesellschaften, Gesellschafter und ihre Berater sollten sich daher fr\u00fchzeitig \u2013 jedenfalls vor dem jeweiligen Bilanzstichtag \u2013 mit den neuen Vorgaben auseinandersetzen und gegebenenfalls erforderliche Ma\u00dfnahmen setzen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"