{"id":1336,"date":"2026-04-20T17:12:23","date_gmt":"2026-04-20T17:12:23","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/abgabenanspruche-im-insolvenzverfahren\/"},"modified":"2026-04-20T17:12:23","modified_gmt":"2026-04-20T17:12:23","slug":"abgabenanspruche-im-insolvenzverfahren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/abgabenanspruche-im-insolvenzverfahren\/","title":{"rendered":"Abgabenanspr\u00fcche im Insolvenzverfahren"},"content":{"rendered":"<p>Eine Insolvenz ist f\u00fcr jedes betroffene Unternehmen eine Ausnahmesituation. Neben der Sorge um den Fortbestand stellt sich die Frage, was mit den Steuerschulden passiert und wie diese zu behandeln sind.<\/p>\n<p>Das Bundesministerium f\u00fcr Finanzen (BMF) hat dazu eine aktualisierte Stellungnahme ver\u00f6ffentlicht. Die zentrale Abgrenzungsfrage ist, ob die Abgabe als Insolvenzforderung oder als Masseforderung zu qualifizieren ist. <\/p>\n<p>Im Insolvenzverfahren wird haupts\u00e4chlich zwischen <strong>zwei Kategorien von Gl\u00e4ubigerforderungen<\/strong> unterschieden:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Insolvenzforderungen<\/strong> sind Forderungen, die bereits vor Er\u00f6ffnung des Insolvenzverfahrens entstanden sind. F\u00fcr Abgabenschulden, die Insolvenzforderungen darstellen, ist das Finanzamt blo\u00dfer Insolvenzgl\u00e4ubiger. Es meldet seine Forderung im Insolvenzverfahren an und erh\u00e4lt am Ende lediglich die festgelegte Quote.\n<\/li>\n<li><strong>Masseforderungen<\/strong> sind Forderungen, die erst nach Er\u00f6ffnung des Insolvenzverfahrens durch die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters oder die Fortf\u00fchrung des Betriebs entstehen. Diese m\u00fcssen aus der vorhandenen Masse zu 100% bezahlt werden. Masseforderungen m\u00fcssen demnach vollst\u00e4ndig bedient werden, da ansonsten niemand mehr mit der Masse Gesch\u00e4fte machen w\u00fcrde.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Einkommen- oder K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong><\/p>\n<p>Die BMF-Info zeigt \u00fcbersichtlich in einer nach Steuerart gegliederten Tabelle auf, wann welcher Steueranspruch entsteht. Beispielsweise entsteht der Abgabenanspruch f\u00fcr Vorauszahlungen der Einkommen- oder K\u00f6rperschaftsteuer mit Beginn des Kalendervierteljahres. Die Einordnung als Insolvenz- oder Masseforderung h\u00e4ngt somit davon ab, ob die Insolvenzer\u00f6ffnung vor oder nach dem jeweiligen Quartalsbeginn stattfindet. Liegt der Tag der Insolvenzer\u00f6ffnung vor Quartalsbeginn, handelt es sich bei der ESt- oder K\u00f6St-Vorauszahlung um eine Masseforderung, liegt er danach, ist es eine Insolvenzforderung. <\/p>\n<p><strong>Umsatzsteuer<\/strong><\/p>\n<p>Bei der Umsatzsteuer ist der <strong>Zeitpunkt der Leistungserbringung<\/strong> entscheidend: Wurde die Leistung vor der Er\u00f6ffnung erbracht, ist die abzuf\u00fchrende Umsatzsteuer eine Insolvenzforderung des Finanzamts, selbst wenn die Zahlung erst sp\u00e4ter eingeht. Zur Veranschaulichung dienen folgende Beispiele (Annahme der Sollbesteuerung &#8211; USt-Besteuerung nach vereinbarten Entgelten):<\/p>\n<ul>\n<li>Eine Leistung des insolventen Unternehmens wurde am 28.9 ausgef\u00fchrt, das Entgelt aber erst am 12.10 vereinnahmt. In der Zwischenzeit wurde am 9.10 Insolvenz \u00fcber das Unternehmen er\u00f6ffnet. Die vom Unternehmen f\u00fcr des vereinbarte Entgelt geschuldete Umsatzsteuer ist &#8211; aufgrund der Leistungserbringung vor Insolvenzer\u00f6ffnung &#8211; eine Insolvenzforderung des Finanzamts.\n<\/li>\n<li>Da am 9.10 Insolvenz \u00fcber das Unternehmen er\u00f6ffnet wurde, ist f\u00fcr Leistungen, die im Oktober erbracht wurden, die UVA-Zahllast f\u00fcr Oktober &#8211; gem\u00e4\u00df den jeweiligen Leistungszeitpunkten dieser Leistungen &#8211; in eine Insolvenzforderung und in eine Masseforderung zu trennen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Besonders wichtig ist diese Abgrenzung etwa bei der <strong>Kraftfahrzeugsteuer<\/strong> oder <strong>Tourismusabgabe<\/strong>, wo aufgrund der tageweisen Abrechnung die Abgabenforderungen korrekt aufzuteilen sind. <\/p>\n<p>Hinweis: Die neuen Klarstellungen des BMF bieten hier zwar mehr Rechtssicherheit, die Materie bleibt jedoch sehr komplex und ist von den Details des Einzelfalls abh\u00e4ngig. Befindet sich ein Unternehmen in einer wirtschaftlich schwierigen Phase, ist eine pr\u00e4zise Einordnung des steuerlichen Sachverhalts notwendig, um Komplikationen und Haftungen zu vermeiden. Eine umfassende Beratung ist empfehlenswert.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eine Insolvenz ist f\u00fcr jedes betroffene Unternehmen eine Ausnahmesituation. 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