{"id":1332,"date":"2026-04-20T17:12:23","date_gmt":"2026-04-20T17:12:23","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/rechnungslegung-eines-landwirts-in-der-ust-pauschalierung\/"},"modified":"2026-04-20T17:12:23","modified_gmt":"2026-04-20T17:12:23","slug":"rechnungslegung-eines-landwirts-in-der-ust-pauschalierung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/rechnungslegung-eines-landwirts-in-der-ust-pauschalierung\/","title":{"rendered":"Rechnungslegung eines Landwirts in der USt-Pauschalierung"},"content":{"rendered":"

Land- und forstwirtschaftliche Betriebe unterliegen auch im Falle der Pauschalierung grunds\u00e4tzlich dem Umsatzsteuergesetz. Trotz Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung bestehen klare Vorgaben, wann eine Rechnung auszustellen ist und welche Inhalte diese aufweisen muss.<\/p>\n

Pauschalierte Land- und Forstwirte gelten gem\u00e4\u00df Umsatzsteuergesetz als Unternehmer. Daraus ergibt sich grunds\u00e4tzlich das Recht zur Ausstellung von Rechnungen. Eine Verpflichtung zur Rechnungslegung besteht insbesondere dann, wenn Lieferungen oder sonstige Leistungen an andere Unternehmer f\u00fcr deren Unternehmen erbracht werden. Dies gilt auch innerhalb der Landwirtschaft, etwa bei Leistungsbeziehungen zwischen pauschalierten Betrieben (\u201eUnternehmerkette\u201c).<\/p>\n

Besonderheiten bei pauschalierten Betrieben<\/strong><\/p>\n

Im Vergleich zu umsatzsteuerlich regelbesteuerten Unternehmen bestehen f\u00fcr pauschalierte Unternehmen bei der Rechnungslegung nur geringf\u00fcgige Unterschiede. Eine wesentliche Besonderheit betrifft die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nummer): Pauschalierte Betriebe<\/strong>, die ausschlie\u00dflich Ums\u00e4tze im Rahmen der Durchschnittssatzbesteuerung t\u00e4tigen, ben\u00f6tigen keine UID-Nummer<\/strong>. In diesen F\u00e4llen ist auf der Rechnung anstelle der UID-Nummer der Hinweis \u201eDurchschnittssteuersatz 13%\u201c anzuf\u00fchren. Derartige Rechnungen berechtigen den unternehmerischen Empf\u00e4nger – trotz Fehlens der UID-Nummer des leistenden Unternehmers – zum Vorsteuerabzug.<\/p>\n

Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung hat folgende Angaben zu enthalten:<\/strong><\/p>\n

    \n
  1. Name und Anschrift des liefernden bzw. leistenden Unternehmers<\/li>\n
  2. Name und Anschrift des Empf\u00e4ngers; bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag \u20ac 10.000 \u00fcbersteigt, ist die UID-Nummer des Leistungsempf\u00e4ngers anzuf\u00fchren<\/li>\n
  3. Menge und handels\u00fcbliche Bezeichnung der gelieferten Gegenst\u00e4nde oder Art und Umfang der sonstigen Leistung<\/li>\n
  4. Tag der Lieferung oder sonstigen Leistung<\/li>\n
  5. Entgelt (Nettobetrag) der Lieferung oder sonstigen Leistung<\/li>\n
  6. der auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag<\/li>\n
  7. Ausstellungsdatum der Rechnung<\/li>\n
  8. Fortlaufende Nummer, die zur Identifizierung der Rechnung einmalig vergeben wird<\/li>\n
  9. UID-Nummer des Unternehmers oder Vermerk \u201eDurchschnittssteuersatz 13%\u201c<\/li>\n<\/ol>\n

    Wenn der Gesamtbetrag einer Rechnung \u20ac 400 (inkl. USt) nicht \u00fcbersteigt (sogenannte Kleinbetragsrechnung), brauchen Name und Anschrift des Leistungsempf\u00e4ngers, der auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag, die fortlaufende Nummer sowie die UID-Nummer des Unternehmers nicht angef\u00fchrt werden.<\/p>\n

    Vorsicht<\/strong>: Ein gesondert in Rechnung gestellter Steuerbetrag f\u00fchrt zur Steuerschuld kraft Rechnungslegung, auch wenn der Steuerbetrag eigentlich nicht in Rechnung gestellt h\u00e4tte werden m\u00fcssen oder die Umsatzsteuer irrt\u00fcmlich zu hoch ausgewiesen wird. In diesem Fall ist in der Regel eine Korrektur der Rechnung erforderlich, ansonsten muss die Umsatzsteuer an das Finanzamt abgef\u00fchrt werden.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Land- und forstwirtschaftliche Betriebe unterliegen auch im Falle der Pauschalierung grunds\u00e4tzlich dem Umsatzsteuergesetz. Trotz Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung bestehen klare Vorgaben, wann eine Rechnung auszustellen ist und welche Inhalte diese aufweisen muss.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1332","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1332","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1332"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1332\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1332"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1332"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1332"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}