Eine Option, die sich ausschlie\u00dflich auf den \u00fcber die Anzahlung hinausgehenden Vermietungsumsatz beschr\u00e4nkt, ist aufgrund der Unteilbarkeit der Ums\u00e4tze laut Bundesfinanzgericht (BFG) nicht m\u00f6glich.<\/p>\n
Das (BFG hatte zu entscheiden, wie eine urspr\u00fcnglich als unecht umsatzsteuerfrei behandelte Anzahlung steuerlich zu beurteilen ist, wenn zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt eine Option zur Steuerpflicht ausge\u00fcbt wird.<\/p>\n
Ein Alleingesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer erzielte Eink\u00fcnfte aus der Vermietung eines Gesch\u00e4ftslokals an seine GmbH als Mieterin. Im Jahr 2013 vereinbarte der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer mit der Mieterin eine Mietvorauszahlung, die die Miete ab 2015 f\u00fcr zwei Jahre anteilig reduzieren sollte. Diese Vorauszahlung wurde im Jahr 2013 als unecht umsatzsteuerfrei behandelt. Im Jahr 2015 optierte der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer hinsichtlich der Miete zur Umsatzsteuer, behandelte aber ausschlie\u00dflich die \u00fcber die Anzahlung hinausgehenden Mietums\u00e4tze als steuerpflichtig. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer sah daher nur einen geringen Teil der Miete als steuerpflichtig an<\/strong>. Das Finanzamt folgte dieser Ansicht nicht und unterwarf die gesamten Ums\u00e4tze \u2013 inklusive Vorauszahlung \u2013 der Umsatzsteuer, wogegen der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer Beschwerde erhob und sich an das Bundesfinanzgericht wandte.<\/p>\n Entscheidung des Bundesfinanzgerichts<\/strong><\/p>\n Das BFG h\u00e4lt fest, dass die urspr\u00fcngliche steuerfreie Behandlung der Mietvorauszahlung aus umsatzsteuerlicher Sicht richtig erfolgte. Es stellte sich daher die Frage, wie eine urspr\u00fcnglich unecht umsatzsteuerbefreite Anzahlung bei einer sp\u00e4teren Optionsaus\u00fcbung zu behandeln ist. Grunds\u00e4tzlich sind Vermietungen von betrieblich genutzten Grundst\u00fccken unecht von der Umsatzsteuer befreit, wobei eine Option zur Steuerpflicht m\u00f6glich ist. F\u00fcr die Aus\u00fcbung der Option bedarf es keiner bestimmten Form. Die Ums\u00e4tze m\u00fcssen lediglich in einer Umsatzsteuervoranmeldung oder in der Umsatzsteuererkl\u00e4rung als steuerpflichtige Ums\u00e4tze ausgewiesen werden. Warten auf H\u00f6chstgerichte<\/strong><\/p>\n Das BFG sieht die Vermietung ein und desselben Gesch\u00e4ftslokals an ein und dieselbe Person als eine unteilbare Leistung an. Es kann daher keine Trennung zwischen einer geleisteten Anzahlung und dem Restbetrag der Miete vorgenommen werden, die beiden Zahlungen haben vielmehr dasselbe umsatzsteuerliche Schicksal. Eine Option, die sich ausschlie\u00dflich auf den \u00fcber die Anzahlung hinausgehenden Vermietungsumsatz beschr\u00e4nkt, ist aufgrund der Unteilbarkeit der Ums\u00e4tze laut Bundesfinanzgericht (BFG) nicht m\u00f6glich.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1305","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1305","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1305"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1305\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1305"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1305"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1305"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer wollte die Option jedoch nur auf den Teil des Umsatzes anwenden<\/strong>, der \u00fcber die Anzahlung hinausging. Das BFG stellte klar, dass eine Aufteilung des Umsatzes in einen steuerbefreiten und einen steuerpflichtigen Teil nicht zul\u00e4ssig ist, da die Vermietung eines Gesch\u00e4ftslokals eine unteilbare Leistung darstellt. Da die Option daher nicht richtig ausge\u00fcbt wurde, ist der gesamte Umsatz als unecht steuerbefreit zu behandeln<\/strong>. In weiterer Folge ist aber der geltend gemachte Vorsteuerabzug nicht anzuerkennen. Die in der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer wird dar\u00fcber hinaus kraft Rechnungslegung geschuldet.<\/p>\n
Da die Revision an den Verwaltungsgerichtshof (VwGH) zul\u00e4ssig und eine Beschwerde beim VfGH anh\u00e4ngig ist, bleibt allerdings offen, ob die H\u00f6chstgerichte zum selben Ergebnis wie das BFG kommen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"