Die \u00dcbergabe eines Betriebs auf die n\u00e4chste Generation ist f\u00fcr die Beteiligten h\u00e4ufig eine gro\u00dfe Herausforderung. Neben betriebswirtschaftlichen und zivilrechtlichen sind auch steuerrechtliche \u00dcberlegungen von besonderer Bedeutung. Durch eine rechtzeitige Planung der \u00dcbergabe kann die jeweilige Steuerbelastung optimiert werden.\n<\/p>\n
Im Ertragsteuerrecht ist zwischen entgeltlicher (Ver\u00e4u\u00dferung) sowie unentgeltlicher Betriebs\u00fcbergabe (Schenkung)<\/strong> zu unterscheiden. Betr\u00e4gt die Gegenleistung h\u00f6chstens 25% des gemeinen Wertes des Betriebs, liegt eine unentgeltliche \u00dcbertragung vor. Betr\u00e4gt die Gegenleistung zumindest 75% des gemeinen Wertes des Betriebs, ist davon auszugehen, dass eine (entgeltliche, steuerpflichtige) Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt. Betr\u00e4gt die Gegenleistung mehr als 25%, aber weniger als 75% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist eine Pr\u00fcfung der Gesamtumst\u00e4nde vorzunehmen, wobei unter nahen Angeh\u00f6rigen zumeist von einem unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ft auszugehen ist. Entscheidend ist der Parteiwille, dieser ist daher auch jedenfalls vertraglich entsprechend darzustellen. H\u00e4lftesteuersatz und Verlustvortr\u00e4ge<\/strong><\/p>\n Bei entgeltlicher \u00dcbertragung stehen dem Unternehmer verschiedene ertragsteuerliche Beg\u00fcnstigungen<\/strong> zur Verf\u00fcgung. Eine solche Beg\u00fcnstigung bei nat\u00fcrlichen Personen ist der sogenannte H\u00e4lftesteuersatz. Wird der Betrieb aufgrund bestimmter Gr\u00fcnde ver\u00e4u\u00dfert (z.B. Vollendung des 60. Lebensjahres und Einstellung der Erwerbst\u00e4tigkeit) und sind seit der Betriebser\u00f6ffnung oder dem letzten entgeltlichen Erwerbsvorgang sieben Jahre verstrichen, wird auf Antrag die Einkommensteuer betreffend den Ver\u00e4u\u00dferungs- bzw. Aufgabegewinn auf die H\u00e4lfte des auf das Gesamteinkommen entfallenden Durchschnittsteuersatzes erm\u00e4\u00dfigt. Grunderwerbsteuer und NeuF\u00f6G<\/strong><\/p>\n Grunderwerbsteuer f\u00e4llt an, wenn Liegenschaften (Grundst\u00fccke, Geb\u00e4ude etc.) \u00fcbertragen werden. Sie betr\u00e4gt im beg\u00fcnstigten Familienkreis zwischen 0,5% und 3,5%<\/strong> (Stufentarif) vom Grundst\u00fcckswert, welcher nach bestimmten Verfahren zu ermitteln ist. Bei der unentgeltlichen \u00dcbertragung von sich im Betriebsverm\u00f6gen befindlichen Liegenschaften gibt es unter bestimmten Bedingungen einen Freibetrag von \u20ac 900.000<\/strong> (\u20ac 365.000 im Bereich Land- und Forstwirtschaft). Fr\u00fchzeitige Planung<\/strong> Die \u00dcbergabe eines Betriebs auf die n\u00e4chste Generation ist f\u00fcr die Beteiligten h\u00e4ufig eine gro\u00dfe Herausforderung. Neben betriebswirtschaftlichen und zivilrechtlichen sind auch steuerrechtliche \u00dcberlegungen von besonderer Bedeutung. Durch eine rechtzeitige Planung der \u00dcbergabe kann die jeweilige Steuerbelastung optimiert werden.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1212","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1212","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1212"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1212\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1212"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1212"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1212"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Seit 1.8.2008 f\u00e4llt keine Schenkungs- und Erbschaftssteuer<\/strong> mehr an. Bei Schenkungen unter Lebenden besteht jedoch eine Anzeigepflicht ab einem bestimmten Betrag (bei Angeh\u00f6rigen \u20ac 50.000 innerhalb eines Jahres). <\/p>\n
Besondere Vorsicht ist bei Verlustvortr\u00e4gen<\/strong> geboten. Der Verlustvortrag stellt ein h\u00f6chstpers\u00f6nliches Recht dar und steht daher nur demjenigen zu, der den Verlust erlitten hat. Lediglich im Todesfall k\u00f6nnen Verlustvortr\u00e4ge des Erblassers \u2013 unter bestimmten Bedingungen – auch auf den Erben \u00fcbergehen (anders bei Kapitalgesellschaften).<\/p>\n
Auch das Neugr\u00fcndungs-F\u00f6rderungsgesetz (NeuF\u00f6G) kennt bei Betriebs\u00fcbertragungen Beg\u00fcnstigungen (etwa Gerichtsgeb\u00fchren, Grunderwerbsteuer), f\u00fcr die jedoch vorab bestimmte Best\u00e4tigungen eingeholt werden m\u00fcssen.<\/p>\n
Um die \u00dcbergabe steuerlich m\u00f6glichst attraktiv zu gestalten, ist eine fr\u00fchzeitige Planung sowie Pr\u00fcfung des jeweiligen Sachverhalts von umfassender Bedeutung. H\u00e4ufig sind vorbereitende Ma\u00dfnahmen notwendig, um das steuerlich optimale Ergebnis zu erzielen. F\u00fcr diesbez\u00fcgliche Beratung stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"