{"id":1155,"date":"2024-07-13T14:25:04","date_gmt":"2024-07-13T14:25:04","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/umsatzsteuerpflicht-von-gutscheinen\/"},"modified":"2024-07-13T14:25:04","modified_gmt":"2024-07-13T14:25:04","slug":"umsatzsteuerpflicht-von-gutscheinen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/umsatzsteuerpflicht-von-gutscheinen\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerpflicht von Gutscheinen"},"content":{"rendered":"

Neben Bar- oder Giralgeld werden auch Gutscheine als Zahlungsmittel herangezogen. Bei der Umsatzsteuer stellt sich die Frage, ob eine Steuerpflicht bereits bei Ausgabe des Gutscheins oder erst bei dessen Einl\u00f6sung eintritt.<\/p>\n

Einzweck- oder Mehrzweck-Gutschein<\/strong><\/p>\n

F\u00fcr die umsatzsteuerliche Behandlung ist insbesondere relevant, ob die durch den Gutschein beschriebene Lieferung oder sonstige Leistung beim Kauf des Gutscheins bereits eindeutig konkretisiert ist. Steht die Lieferung oder sonstige Leistung sowie der leistende Unternehmer bei Ausgabe des Gutscheins bereits fest, spricht man von einem Einzweck-Gutschein<\/strong>. Durch die Konkretisierung stehen im Ausgabezeitpunkt auch Bemessungsgrundlage und Umsatzsteuersatz bereits fest, der Verkauf des Gutscheins ist damit wie ein steuerpflichtiger Barumsatz<\/strong> zu behandeln. Ein Beispiel w\u00e4re der Gutschein eines Theaters f\u00fcr den Besuch einer Theatervorstellung.<\/p>\n

Bei Mehrzweck-Gutscheinen<\/strong> ist hingegen der umsatzsteuerliche Leistungsort oder die Bemessungsgrundlage samt dazugeh\u00f6rigem Steuersatz bei Erwerb des Gutscheins unklar. Bei dieser Art von Gutscheinen ist ein (Weiter-)Verkauf nicht umsatzsteuerbar. Es muss auch keine Erfassung als steuerpflichtiger Umsatz in der Registrierkasse erfolgen. Vielmehr ist erst bei der Einl\u00f6sung des Gutscheins<\/strong> (in diesem Zeitpunkt stehen die oben angef\u00fchrten Kriterien fest) ein umsatzsteuerpflichtiger Barumsatz<\/strong> zu erfassen. Ein Beispiel hierf\u00fcr w\u00e4re ein Wertgutschein einer Supermarktkette in H\u00f6he von \u20ac 100.<\/p>\n

Von den beiden Kategorien zu trennen sind Rabattgutscheine<\/strong>. Bei diesen wird ein gewisser Rabatt vereinbart, wodurch es bei Einl\u00f6sung des Gutscheins, also in der Regel bei Lieferung oder Erbringung einer sonstigen Leistung, zu einer Preisminderung kommt. Diese f\u00fchrt zu einem geminderten Entgelt und damit zu einer Reduktion der umsatzsteuerlichen Bemessungsgrundlage.<\/p>\n

Kombination mit Lieferungen oder sonstigen Leistungen<\/strong><\/p>\n

Fraglich ist die umsatzsteuerliche Behandlung eines Sachverhalts, bei dem eine unternehmerische Lieferung oder sonstige Leistung mit der Ausgabe eines Gutscheins verkn\u00fcpft wird. Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) hatte einen Fall zu entscheiden, in dem ein Mobilfunkunternehmen<\/strong> seine Tarife mit der Ausgabe von Wertgutscheinen f\u00fcr den Kauf von elektronischer Hardware bei ausgew\u00e4hlten Vertragsh\u00e4ndlern kombiniert hat. F\u00fcr den VwGH war neben obigen Ausf\u00fchrungen zu Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen ebenso relevant, ob eine einheitliche Leistung durch das Mobilfunkunternehmen vorlag.
Er verneinte dies und sprach von einer vertraglichen Verkn\u00fcpfung zweier selbst\u00e4ndiger Leistungen. Da im Zeitpunkt der Gutscheinausgabe noch nicht feststehe, welche H\u00e4ndler welche Gegenst\u00e4nde an welche Abnehmer gegen welchen Wertgutschein liefern werden, unterliege das (anteilige) Entgelt f\u00fcr den Wertgutschein nicht der Umsatzsteuer.<\/p>\n

Fazit<\/strong>
Wertgutscheine mit einer Funktion als Zahlungsmittel sind im Ergebnis erst dann umsatzsteuerbar, wenn<\/p>\n