In \u00d6sterreich stehen aktuell zahlreiche Klein- und Mittelunternehmen (KMU) vor der Unternehmensnachfolge. Unternehmens\u00fcbertragungen k\u00f6nnen nicht nur intern zu Umgestaltungen f\u00fchren, sondern sind auch mit komplexen umsatzsteuerlichen Fragestellungen verbunden.<\/p>\n
Das Umsatzsteuergesetz wird zu gro\u00dfen Teilen vom europ\u00e4ischen Steuerrecht gepr\u00e4gt. Dieses sieht f\u00fcr Mitgliedstaaten die M\u00f6glichkeit vor, die \u00dcbertragung eines Gesamt- oder Teilverm\u00f6gens, die entgeltlich oder unentgeltlich oder durch Einbringung in eine Gesellschaft erfolgt, so zu behandeln, als ob keine Lieferung von Gegenst\u00e4nden vorliegt. Folglich unterliegt dieser Vorgang der Unternehmens\u00fcbertragung nicht der Umsatzsteuer.
Die Vorschrift enth\u00e4lt eine Erm\u00e4chtigung, aber keine Verpflichtung der Mitgliedstaaten, die Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen als nicht umsatzsteuerbar zu behandeln. Ziel dieser Regelung ist die Erleichterung bei Unternehmens\u00fcbertragungen in Form von b\u00fcrokratischer Vereinfachung und einer Vermeidung von Liquidit\u00e4tsbelastungen.<\/p>\n
Steuerbarkeit von Unternehmens\u00fcbertragungen<\/strong><\/p>\n \u00d6sterreich hat diese Erm\u00e4chtigung nur f\u00fcr bestimmte \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge umgesetzt<\/strong>. Demnach gilt weiterhin der Grundsatz der Steuerbarkeit von Unternehmens\u00fcbertragungen. Die entgeltliche \u00dcbertragung eines Unternehmens ist daher als umsatzsteuerbarer Vorgang zu behandeln, wobei das Umsatzsteuergesetz (UStG) als Bemessungsgrundlage das Entgelt f\u00fcr die auf den Erwerber \u00fcbertragenen Gegenst\u00e4nde und Rechte bestimmt. Dabei ist der Kaufpreis auf die einzelnen Gegenst\u00e4nde, Rechte und einen etwaigen Firmenwert im Verh\u00e4ltnis aufzuteilen. Diese Teilleistungen werden umsatzsteuerlich einzeln behandelt, da Vorschriften zur Steuerbarkeit, Steuerbefreiung und Steuersatz weiterhin zur Anwendung kommen und sich hinsichtlich der verschiedenen Teilleistungen entsprechend unterscheiden k\u00f6nnen.<\/p>\n Ausnahme bei Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4ngen<\/strong><\/p>\n Die unentgeltliche \u00dcbertragung eines ganzen Unternehmens gilt wiederum deshalb als umsatzsteuerbar, weil zun\u00e4chst eine \u00dcberf\u00fchrung von unternehmerisch genutzten Gegenst\u00e4nden in das Privatverm\u00f6gen unterstellt wird (Entnahme). Auch im Rahmen dieser Umsatzbesteuerung wird jeder einzelne Gegenstand seiner entsprechenden umsatzsteuerlichen Beurteilung zugef\u00fchrt. Hinweis<\/strong> In \u00d6sterreich stehen aktuell zahlreiche Klein- und Mittelunternehmen (KMU) vor der Unternehmensnachfolge. 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Eine Ausnahme besteht bei Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4ngen. Umgr\u00fcndungen, die unter das Umgr\u00fcndungssteuergesetz (UmgrStG) fallen, gelten nicht als umsatzsteuerbare Vorg\u00e4nge<\/strong>.
Ebenfalls eine Ausnahme bilden land- und forstwirtschaftliche (Teil-)Betriebe<\/strong>. Die \u00dcbertragung eines land- und forstwirtschaftlichen (Teil-)Betriebes gilt nicht als steuerbarer Umsatz. Erfasst sich entgeltliche und unentgeltliche \u00dcbertragungen. Es ist noch unklar, ob die Befreiung nur f\u00fcr Land- und Forstwirte gilt, auf welche zum \u00dcbertragungszeitpunkt die Pauschalbesteuerung zur Anwendung gelangt, und ob im Fall der Regelbesteuerung die normale Besteuerung zur Anwendung kommt. Hierzu bleibt eine Kl\u00e4rung durch den Gesetzgeber oder einschl\u00e4gige Rechtsprechung abzuwarten.<\/p>\n
Unternehmens\u00fcbertragungen sind hochkomplexe Vorg\u00e4nge. Es ist daher ratsam, sich rechtzeitig mit der Materie auseinanderzusetzen. Wir empfehlen Ihnen die fr\u00fchzeitige Planung und umfassende Beratung, da neben zivilrechtlichen Problemen auch immer steuerrechtliche Fragestellungen zu l\u00f6sen sind.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"