{"id":1136,"date":"2024-05-18T10:07:19","date_gmt":"2024-05-18T10:07:19","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/umsatzsteuerliche-behandlung-von-betrieblichen-sachspenden\/"},"modified":"2024-05-18T10:07:19","modified_gmt":"2024-05-18T10:07:19","slug":"umsatzsteuerliche-behandlung-von-betrieblichen-sachspenden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/umsatzsteuerliche-behandlung-von-betrieblichen-sachspenden\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerliche Behandlung von betrieblichen Sachspenden"},"content":{"rendered":"

Insbesondere im Hinblick auf Ausnahmen und potenzielle zuk\u00fcnftige Gesetzes\u00e4nderungen sollte eine genaue Differenzierung f\u00fcr Spenden aus dem Betriebsverm\u00f6gen vorgenommen werden, um die Umsatzsteuerpflicht beurteilen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n

Umsatzsteuerbare Ums\u00e4tze umfassen Lieferungen sowie sonstige Leistungen. Unentgeltliche Entnahmen durch den Unternehmer sind ebenfalls als Lieferung anzusehen und somit in der Regel als steuerbare und steuerpflichtige Ums\u00e4tze einzustufen. Der Unternehmer wird hierbei einem Endverbraucher gleichgestellt.<\/p>\n

Geld- und Sachspenden<\/strong><\/p>\n

Spenden sind Leistungen, die einer beg\u00fcnstigten Organisation bzw. Person zugutekommen, wobei daf\u00fcr keine Gegenleistung verlangt wird. Unter diesen Begriff fallen neben Geld- auch Sachspenden. Werden diese aus dem Unternehmensbereich get\u00e4tigt, stellen sie Entnahmen f\u00fcr unentgeltliche Zuwendungen dar und unterliegen damit der Eigenverbrauchsbesteuerung<\/strong>. Die f\u00fcr die anfallende Umsatzsteuer relevante Bemessungsgrundlage ergibt sich aus dem Einkaufspreis und den mit dem Kauf verbundenen Nebenkosten oder, bei eigener Herstellung, aus den Selbstkosten im Zeitpunkt des Umsatzes. Im Zusammenhang mit dem Einkaufspreis ist daher der Zustand des Gegenstands zu beachten, da es nicht um den historischen, sondern den aktuellen Einkaufspreis geht. Dies kann z.B. f\u00fcr die Entnahme von Lebensmitteln relevant sein. K\u00f6nnten entnommene Lebensmittel aufgrund gesetzlicher Vorschriften nicht mehr verkauft werden, ist der Wert im Zeitpunkt der Entnahme und damit auch die Bemessungsgrundlage null, wodurch keine Umsatzsteuerschuld entstehen w\u00fcrde.<\/p>\n

In der derzeit in Begutachtung befindlichen Fassung des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes 2024 ist eine ausdr\u00fcckliche Ausnahme der Spende von bestimmten Lebensmitteln an beg\u00fcnstigte Einrichtungen von der Umsatzsteuerpflicht<\/strong> vorgesehen. Die endg\u00fcltige Regelung durch den Gesetzgeber bleibt abzuwarten.<\/p>\n

Hilfsg\u00fcterlieferungen ins Ausland<\/strong><\/p>\n

Gem\u00e4\u00df Verordnung des Finanzministers k\u00f6nnen entgegen obiger Ausf\u00fchrungen Hilfsg\u00fcterlieferungen von Unternehmen im Rahmen von nationalen oder internationalen Hilfsprogrammen<\/strong>, die grunds\u00e4tzlich dem Entnahmeeigenverbrauch unterliegen w\u00fcrden, in Notstandsf\u00e4llen als nicht steuerbare Ums\u00e4tze behandelt werden. Hierf\u00fcr m\u00fcssen s\u00e4mtliche der folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n