Ende 2023 wurde vom Nationalrat das Start-Up-F\u00f6rderungsgesetz beschlossen. Mit diesem Gesetz wurde eine Beg\u00fcnstigung f\u00fcr die Beteiligung von Dienstnehmern speziell an Start-Ups geschaffen. Die Ausgabe von Mitarbeiterbeteiligungen soll einerseits die Bindung von Mitarbeitern an das Unternehmen f\u00f6rdern und andererseits hochqualifiziertes Personal angemessen verg\u00fcten.<\/p>\n
Die Beg\u00fcnstigung kann nur in Anspruch genommen werden, wenn das Arbeitgeberunternehmen nicht mehr als 100 Arbeitnehmer\u00a0<\/strong>(im Jahresdurchschnitt) sowie nicht mehr als \u20ac 40 Millionen Umsatz (gem\u00e4\u00df der Vorjahresbilanz) hat. Zudem darf die Unternehmensgr\u00fcndung nicht mehr als 10 Jahre zur\u00fcckliegen und das Unternehmen nicht Teil bzw. verbundenes Unternehmen (> 25% Beteiligung) eines Konzerns sein. Die Start-Up Mitarbeiterbeteiligung ist nur f\u00fcr unentgeltliche (nicht f\u00fcr verg\u00fcnstigte) oder zum Nennwert gew\u00e4hrte Kapitalanteile anwendbar. Beg\u00fcnstigung<\/strong><\/p>\n Ein wesentlicher Vorteil der Regelung ergibt sich aus dem sp\u00e4teren Zuflusszeitpunkt. Eine Besteuerung erfolgt n\u00e4mlich erst im Zeitpunkt des Zuflusses<\/strong> eines Vorteils. Der Zufluss gilt nicht bereits bei der (unentgeltlichen) Ausgabe der Anteile als erfolgt. Erst bei der Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile, der Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses, der Aufhebung der Vinkulierung oder im Todesfall gelten die Zuwendungen als zugeflossen, wodurch eine Steuerstundung bewirkt wird. Zudem kann trotz Beendigung des Dienstverh\u00e4ltnisses f\u00fcr Anteile mit bestimmten Merkmalen (z.B. FlexKapG, wenn Arbeitgeber durch Erkl\u00e4rung am Lohnzettel optiert, dass der Zufluss erst bei Erf\u00fcllung eines anderen Tatbestands erfolgen soll) der Zufluss hinausgeschoben werden.<\/p>\n Gilt der geldwerte Vorteil als zugeflossen (z.B. bei Ver\u00e4u\u00dferung), wird dieser beg\u00fcnstigt besteuert<\/strong>. Soweit der Zufluss nach Ablauf von drei Jahren ab dem Zeitpunkt der erstmaligen Abgabe erfolgt ist und das Dienstverh\u00e4ltnis mindestens 2 Jahre gedauert hat, unterliegen lediglich 25% des geldwerten Vorteils der progressiven Tarifbesteuerung. Die \u00fcbrigen 75% werden hingegen einem festen, der KESt nachgebildeten, Steuersatz in H\u00f6he von 27,5%<\/strong> unterzogen. Werden die Fristen (2 bzw. 3 Jahre) nicht erf\u00fcllt, greift der jeweilige Grenzsteuersatz.<\/p>\n Die Bemessungsgrundlage des geldwerten Vorteils ergibt sich bei Verkauf der Anteile aus dem Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s. In sonstigen F\u00e4llen (z.B. Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses) ist der gemeine Wert ausschlaggebend. Vom gemeinen Wert sind die Anschaffungskosten abzuziehen, die bis zur H\u00f6he des Nominales entstehen k\u00f6nnen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ende 2023 wurde vom Nationalrat das Start-Up-F\u00f6rderungsgesetz beschlossen. Mit diesem Gesetz wurde eine Beg\u00fcnstigung f\u00fcr die Beteiligung von Dienstnehmern speziell an Start-Ups geschaffen. 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Die Gew\u00e4hrung muss aus sachlichen betriebsbezogenen Gr\u00fcnden<\/strong> erfolgen (z.B. Kompetenz und Erfahrung des Arbeitnehmers). Des Weiteren muss es sich bei den ausgegebenen Anteilen um vinkulierte Anteile handeln, welche nur mit Zustimmung des Arbeitgebers unter Lebenden \u00fcbertragen werden d\u00fcrfen. Der einzelne an den Mitarbeiter ausgegebene Anteil darf zu keinem Zeitpunkt mehr als 10% des Kapitals der Gesellschaft betragen. \u00dcbersteigt durch die Abgabe der Anteile die Beteiligung am Unternehmen des Arbeitgebers 10% des Kapitals, liegt eine Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung nur insoweit vor, als die Anteile diese Grenze nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n