Mit 1.1.2024 wurde nicht nur die Flexible Kapitalgesellschaft als neue Form der Kapitalgesellschaft eingef\u00fchrt, sondern auch \u00c4nderungen am Mindeststammkapital der \u201eklassischen\u201c GmbH und dem K\u00f6rperschaftsteuersatz vorgenommen. Diese Neuerungen wirken sich auch auf die H\u00f6he der Mindestk\u00f6rperschaftsteuer (MiK\u00f6St) aus.<\/p>\n
\u00c4nderung des K\u00f6St-Tarifs<\/strong><\/p>\n Bereits 2023 wurde die K\u00f6rperschaftsteuer von urspr\u00fcnglich 25 % auf 24 % reduziert. 2024 folgte nun die bereits geplante weitere Senkung auf 23 %. Bei Aussch\u00fcttung an die Gesellschafter ergibt sich anhand des neuen Steuersatzes nun eine Gesamtsteuerbelastung in H\u00f6he von 44,175 %<\/strong> im Vergleich zu den urspr\u00fcnglichen 45,625 % (2022).<\/p>\n \u00c4nderung der MiK\u00f6St<\/strong><\/p>\n Die K\u00f6rperschaftsteuer betr\u00e4gt seit dem 1.1.2024 23 % des erzielten Gewinnes. Bei unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtigen K\u00f6rperschaften f\u00e4llt jedoch \u2013 egal ob ein Gewinn oder ein Verlust erzielt wird \u2013 eine sogenannte Mindestk\u00f6rperschaftsteuer an. Ist die tats\u00e4chliche K\u00f6rperschaftsteuer des laufenden Jahres wegen eines geringen Gewinnes oder eines Verlustes kleiner als der Mindeststeuerbetrag oder sogar Null, ist dennoch Steuer im Ausma\u00df eines fixen Betrages zu entrichten. Die entrichtete Mindestk\u00f6rperschaftsteuer wird in sp\u00e4teren Jahren (sofern Gewinne anfallen und die Steuerbelastung des Jahres den Betrag der Mindestk\u00f6rperschaftsteuer \u00fcbersteigt) wie eine Vorauszahlung angerechnet und reduziert damit die zuk\u00fcnftige Steuerbelastung.<\/p>\n Mindestk\u00f6rperschaftsteuer \u20ac 500 j\u00e4hrlich<\/strong><\/p>\n Die H\u00f6he der Mindestk\u00f6rperschaftsteuer kn\u00fcpft an das gesetzliche Mindeststammkapital der K\u00f6rperschaft an. Die Mindeststeuer betr\u00e4gt pro Kalenderjahr 5 % des gesetzlichen Mindeststammkapitals und ist viertelj\u00e4hrlich zu entrichten. Bis zum 31.12.2023 betrug das Mindeststammkapital der GmbH \u20ac 35.000, die MiK\u00f6St betrug daher \u20ac 1.750 j\u00e4hrlich. Durch die Herabsetzung des gesetzlich notwendigen Stammkapitals der GmbH auf \u20ac 10.000 mit 1.1.2024 verringert sich auch die Mindestk\u00f6rperschaftsteuer auf \u20ac 500 j\u00e4hrlich. Eine Kapitalherabsetzung f\u00fcr GmbHs mit einem Stammkapital von \u20ac 35.000 ist in diesem Zusammenhang nicht notwendig. Die bisher bestehende gesetzliche Regelung, wonach die MiK\u00f6St in den ersten 5 Jahren ab Eintritt in die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht \u20ac 125 pro Kalendervierteljahr und in den folgenden 5 Jahren \u20ac 250 pro Kalendervierteljahr betr\u00e4gt, ist damit hinf\u00e4llig und wurde mit 31.12.2023 aufgehoben, eine Erh\u00f6hung der MiK\u00f6St nach Ablauf von 5 Jahren ist nicht vorgesehen.<\/p>\n Herabsetzungsantrag<\/strong><\/p>\n Jeder Steuerpflichtige hat f\u00fcr die Einkommen- bzw. K\u00f6rperschaftsteuer eines Jahres viertelj\u00e4hrlich Vorauszahlungen zu leisten. Die H\u00f6he der Vorauszahlungen wird vom Finanzamt mit Bescheid vorgeschrieben. Diese Vorschreibung orientiert sich an den Ergebnissen des Vorjahres. Sollte eine Hochrechnung des Jahresergebnisses und die damit einhergehende Steuerbelastung die von der Finanz unterstellten Gewinne bzw. die vom Finanzamt vorgeschriebene Vorauszahlung unterschreiten, kann ein Antrag auf Herabsetzung an das Finanzamt<\/strong> gestellt werden. Dieser muss eine Begr\u00fcndung der verminderten Gewinnerwartung sowie einen entsprechenden Nachweis (z.B. Umsatzaufstellung, Zwischenbilanz) enthalten. Mit 1.1.2024 wurde nicht nur die Flexible Kapitalgesellschaft als neue Form der Kapitalgesellschaft eingef\u00fchrt, sondern auch \u00c4nderungen am Mindeststammkapital der \u201eklassischen\u201c GmbH und dem K\u00f6rperschaftsteuersatz vorgenommen. Diese Neuerungen wirken sich auch auf die H\u00f6he der Mindestk\u00f6rperschaftsteuer (MiK\u00f6St) aus.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1127","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1127","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1127"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1127\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1127"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1127"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1127"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Im Zusammenhang mit der Mindestk\u00f6rperschaftsteuer ist dabei anzumerken, dass in manchen F\u00e4llen noch K\u00f6St-Vorauszahlungen bescheidm\u00e4\u00dfig vorgeschrieben werden, die auf der alten Mindestk\u00f6rperschaftsteuer beruhen. Sollte dies der Fall sein, gibt es laut dem Bundesministerium f\u00fcr Finanzen (BMF) keine gesetzliche Grundlage f\u00fcr eine amtswegige Herabsetzung des Vorauszahlungsbescheides. Vielmehr ist auch hier ein individueller Herabsetzungsantrag<\/strong> auf die H\u00f6he der neuen MiK\u00f6St zu stellen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"