Sollten Sie eine Sponsorzahlung in Erw\u00e4gung ziehen, achten Sie auf die betriebliche Veranlassung. Der Leistung muss ein eindeutiger Werbewert gegen\u00fcberstehen.<\/p>\n
Das Bundesfinanzgericht (BFG) hatte j\u00fcngst \u00fcber die Qualifizierung von Sponsorzahlungen als Betriebsausgabe oder Repr\u00e4sentationsaufwendung zu entscheiden. Repr\u00e4sentationsaufwendungen sind nicht abzugsf\u00e4hig<\/strong><\/p>\n Zur Ermittlung der K\u00f6rperschaftsteuer werden – im Zusammenhang mit der Einkommensermittlung – die Regeln des Einkommensteuergesetzes angewendet. Dieses definiert Betriebsausgaben als Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind. Auch wenn Aufwendungen die Definition von Betriebsausgaben, insb die betriebliche Veranlassung erf\u00fcllen, kann f\u00fcr K\u00f6rperschaften ein Abzugsverbot<\/strong> die Ber\u00fccksichtigung bei der Eink\u00fcnfteermittlung und damit der Einkommensermittlung verbieten.<\/p>\n Nach diesem Abzugsverbot d\u00fcrfen Repr\u00e4sentationsaufwendungen<\/strong> nicht abgezogen werden. Unter Repr\u00e4sentationsaufwendungen sind laut Verwaltungsgerichtshof (VwGH) \u201ealle Aufwendungen zu verstehen, die zwar durch den Beruf des Steuerpflichtigen bedingt bzw. im Zusammenhang mit der Erzielung von steuerpflichtigen Eink\u00fcnften bewirkenden Einnahmen anfielen, aber auch sein gesellschaftliches Ansehen f\u00f6rdern, es ihm also erm\u00f6glichen, sich zu repr\u00e4sentieren.\u201c Auch freiwillige Zuwendungen, insbesondere Spenden, sind nicht als Betriebsausgabe abzugsf\u00e4hig. Sponsorzahlungen eines Unternehmens stellen demnach Betriebsausgaben dar, wenn sie nahezu ausschlie\u00dflich auf wirtschaftlicher Grundlage<\/strong> beruhen und als eine angemessene Gegenleistung f\u00fcr die vom Gesponserten \u00fcbernommene Verpflichtung zu Werbeleistungen angesehen werden k\u00f6nnen. Der Sponsort\u00e4tigkeit muss eine breite \u00f6ffentliche Werbewirkung<\/strong> zukommen.<\/p>\n Allgemeiner Werbewert lag vor<\/strong><\/p>\n Eine solche Werbewirkung lag im gegenst\u00e4ndlichen Fall vor. Der gesponserte Verein war mehrfacher \u00f6sterreichischer Meister in seinem Wettbewerb. Die Vereinsmitglieder waren weiters \u00fcber alle Altersklassen hinweg erfolgreich. Dadurch war der Verein einem breiteren Publikum bekannt. Die angebrachten Werbetafeln hatten somit einen Werbewert. Auch der Umstand, dass andere Unternehmen den Verein ebenfalls sponserten, spricht daf\u00fcr, dass ein allgemeiner Werbewert vorlag. Die Werbetafeln dienten daher haupts\u00e4chlich dem Zweck der Werbung f\u00fcr das Unternehmen und nicht der Repr\u00e4sentation des Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers. Sollten Sie eine Sponsorzahlung in Erw\u00e4gung ziehen, achten Sie auf die betriebliche Veranlassung. Der Leistung muss ein eindeutiger Werbewert gegen\u00fcberstehen.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1126","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1126","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1126"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1126\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1126"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1126"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1126"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Ausgangspunkt des Verfahrens war eine GmbH, die ca. \u20ac 50.000 pro Jahr als Betriebsausgabe f\u00fcr Werbeaufwendungen bei einem Sportverein geltend machte. Als Werbeleistung wurden Tafeln mit dem Logo der GmbH<\/strong> aufgestellt. Unter dem Firmenlogo war zus\u00e4tzlich der Name des Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers der GmbH angebracht. Auf Grund dessen kam das Finanzamt zu dem Schluss, dass als Motiv f\u00fcr das Sponsoring des Sportvereines das Interesse des Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers, sich als M\u00e4zen in der \u00d6ffentlichkeit zu pr\u00e4sentieren und dadurch gesellschaftliches Ansehen zu erringen, zu sehen sei. Das Finanzamt stufte den abgesetzten Aufwand daher als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung<\/strong> ein, welche steuerneutral zu behandeln ist, dh das Einkommen nicht mindert. <\/p>\n
Da die Gegenleistung f\u00fcr die Sponsorzahlungen einen Werbewert hatte, waren die Zahlungen durch den Betrieb veranlasst und somit als Betriebsausgaben zu qualifizieren. Durch diese betriebliche Veranlassung stellten sie keine freiwillige Zuwendung dar. Somit waren die geleisteten Sponsorzahlungen bei der Eink\u00fcnfteermittlung und damit auch bei der Einkommensermittlung zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"