{"id":1113,"date":"2024-02-19T10:46:09","date_gmt":"2024-02-19T10:46:09","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/besteuerung-von-reiseleistungen\/"},"modified":"2024-02-19T10:46:09","modified_gmt":"2024-02-19T10:46:09","slug":"besteuerung-von-reiseleistungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/besteuerung-von-reiseleistungen\/","title":{"rendered":"Besteuerung von Reiseleistungen"},"content":{"rendered":"<p>Reiseleistungen in Form von Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer unterliegen umsatzsteuerrechtlichen Sondervorschriften. Dies betrifft insbesondere die Bemessungsgrundlage, welche sich aus der Differenz zwischen dem Entgelt und den Aufwendungen des Reiseunternehmers ergibt (sogenannte Margenbesteuerung).<\/p>\n<p>Als Reiseleistungen sind insbesondere Leistungen im Rahmen der Unterbringung (z.B. Hotels, Apartments), Bef\u00f6rderung und Verpflegung der Reisenden sowie diverse Nebenleistungen (z.B. Reisebegleitung, Besichtigungen, F\u00fchrungen, Sportveranstaltungen) anzusehen. F\u00fcr das Vorliegen einer Reiseleistung ist es erforderlich, dass der Unternehmer ein B\u00fcndel von Einzelleistungen erbringt, welches zumindest eine Bef\u00f6rderungs- oder Beherbergungsleistung enth\u00e4lt. Eine einzelne Leistung wird nur dann den umsatzsteuerlichen Sonderregelungen f\u00fcr Reiseleistungen unterliegen, wenn es sich um eine von einem Dritten erbrachte Beherbergungsleistung handelt und wenn die Durchf\u00fchrung bzw. Veranstaltung einer Reise nach allgemeinem Verst\u00e4ndnis ma\u00dfgeblicher Leistungsinhalt ist, also im Vordergrund steht (z.B. durch zus\u00e4tzliche Beratungsleistungen).<\/p>\n<p><strong>Weitere Voraussetzungen<\/strong><\/p>\n<p>Liegt eine Reiseleistung vor, ist die Margenbesteuerung anzuwenden, wenn<\/p>\n<ul>\n<li>der leistende Unternehmer im eigenen Namen auftritt (keine blo\u00dfe Vermittlungsleistung),<\/li>\n<li>er Reisevorleistungen in Anspruch nimmt und<\/li>\n<li>keine Eigenleistung vorliegt (die Leistung muss also von einem Dritten bezogen werden und darf nicht selbst erbracht werden).<\/li>\n<\/ul>\n<p>In diesem Zusammenhang ist insbesondere die <strong>Unterscheidung zwischen Vermittlungs- und Besorgungsleistung<\/strong> von Bedeutung. Bei ersterer ist die ungek\u00fcrzte Vermittlungsprovision die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage, bei der Besorgungsleistung ist hingegen die Margenbesteuerung anzuwenden. F\u00fcr die Unterscheidung zwischen Vermittlungsleistung (im fremden Namen und auf fremde Rechnung) und Besorgungsleistung (im eigenen Namen und auf fremde Rechnung) ist insbesondere das <strong>Auftreten gegen\u00fcber dem Leistungsempf\u00e4nger relevant<\/strong>.<br \/>Geht aus der Abrechnung klar hervor, dass der Unternehmer (z.B. Reiseb\u00fcro) f\u00fcr einen anderen Unternehmer (z.B. Reiseveranstalter) als Vermittler t\u00e4tig wird, ist die Provision zu versteuern. Reisevorleistungen sind n\u00f6tige Vorleistungen, die von anderen Unternehmern beschafft werden, bevor der Unternehmer unmittelbar gegen\u00fcber dem Reisenden t\u00e4tig wird.<\/p>\n<p><strong>Bemessungsgrundlage<\/strong><\/p>\n<p>Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage von Reiseleistungen ist die Differenz zwischen dem Betrag, den der Leistungsempf\u00e4nger f\u00fcr die sonstige Leistung aufwendet und dem Betrag, den der Unternehmer f\u00fcr die Reisevorleistungen aufwendet, abz\u00fcglich der in der Differenz enthaltenen Umsatzsteuer (= Marge). Hinsichtlich des Steuersatzes besteht keine spezielle Regelung. Wird die Reisevorleistung im Drittland bewirkt (z.B. Hotelaufenthalt in Los Angeles), ist die Leistung von der Umsatzsteuer befreit.<\/p>\n<p>Bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Reiseleistungen sind einerseits die unterschiedlichen Voraussetzungen der Margenbesteuerung zu pr\u00fcfen und andererseits bestimmte <strong>Aufzeichnungspflichten<\/strong> im Zusammenhang mit der Bemessungsgrundlage zu erf\u00fcllen. Bei Fragen stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Reiseleistungen in Form von Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer unterliegen umsatzsteuerrechtlichen Sondervorschriften. 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