Aufgrund steigender Schwierigkeiten bei der Finanzierung von Liegenschaftsverm\u00f6gen haben sich in den vergangenen Jahren atypische Vertragsgestaltungen etabliert. Diese bringen zum Teil steuerliche Besonderheiten mit sich.<\/p>\n
Wohnrecht<\/strong><\/p>\n Das Wohnrecht ist als Nutzungsrecht zu qualifizieren, welches eine Person zum Gebrauch eines Geb\u00e4udes\/einer Wohnung berechtigt, obwohl sie nicht Eigent\u00fcmer ist. Ein Wohnrecht kann auch gegen\u00fcber einem neuen Eigent\u00fcmer (bei Weiterverkauf) durchgesetzt werden, sofern es notariell im Grundbuch eingetragen wurde, es kann jedoch weder vererbt noch anderweitig \u00fcbertragen werden. Ratenzahlung<\/strong><\/p>\n Bei einer Ratenzahlung wird der Kaufpreis f\u00fcr ein Wirtschaftsgut nicht auf einmal geleistet, sondern auf periodisch wiederkehrende gleichf\u00f6rmige Zahlungen aufgeteilt. Zur Ratenzahlung im Zusammenhang mit privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen ist anzumerken, dass in den Raten enthaltene Zinsen oder Wertsicherungsbeitr\u00e4ge keinen Teil der Eink\u00fcnfte aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen darstellen<\/strong>, sondern gesondert als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen einzustufen sind. Keine Eink\u00fcnfte aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen \u00fcber mehrere Jahre<\/strong><\/p>\n Die wichtigste Besonderheit des Immobilienkaufs bzw. -verkaufs liegt jedoch im Zufluss des Kaufpreises \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum hinweg. Da die Besteuerung von Eink\u00fcnften aus privaten Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen dem Zuflussprinzip unterliegt, erfolgt eine Besteuerung im Fall einer Ratenzahlung erst, wenn die Summe der Ratenzahlungen (inkl. einer etwaigen Anzahlung) die Anschaffungskosten \u00fcbersteigen. Dadurch fallen beim Steuerpflichtigen h\u00e4ufig \u00fcber einen Zeitraum von mehreren Jahren keine Eink\u00fcnfte aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen an. Ein Verlust aus der Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung wird dagegen erst dann realisiert, wenn die letzte Raten- oder Rentenzahlung zugeflossen ist.<\/p>\n Dar\u00fcber hinaus ist folgendes zu beachten: Beim Zufluss des Kaufpreises \u00fcber einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erl\u00f6schen die Verpflichtung zur Abfuhr der ImmoESt und die Verpflichtung zur Einreichung einer Steuererkl\u00e4rung durch den Parteienvertreter. Stattdessen sind die Eink\u00fcnfte aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen (sobald also die Raten die steuerlichen Anschaffungskosten \u00fcbersteigen) in die Abgabenerkl\u00e4rung des Steuerpflichtigen mitaufzunehmen. Dar\u00fcber hinaus ist bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat des Zuflusses zweitfolgenden Kalendermonats eine besondere Vorauszahlung der ImmoESt zu leisten.<\/p>\n Im Zusammenhang mit privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen sind unterschiedlichste Vertragsgestaltungen m\u00f6glich, die jedoch teilweise steuerliche Besonderheiten mit sich bringen, die es unbedingt vorab zu beachten gilt. Wir beraten Sie dabei gerne.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Aufgrund steigender Schwierigkeiten bei der Finanzierung von Liegenschaftsverm\u00f6gen haben sich in den vergangenen Jahren atypische Vertragsgestaltungen etabliert. 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In der Praxis findet das Wohnrecht vor allem bei einer Schenkung von Liegenschaftsverm\u00f6gen von Eltern an ihre Kinder zu Lebzeiten Anwendung. Das Eigentum an der Liegenschaft wechselt, den Eltern bleibt jedoch ein lebenslanges Gebrauchsrecht. Auch bei einem Verkauf kann sich der Ver\u00e4u\u00dferer ein Wohnrecht zur\u00fcckbehalten. Aus ertragsteuerlicher Sicht ist dabei zu beachten, dass nur das belastete Grundst\u00fcck auf den neuen Eigent\u00fcmer \u00fcbertragen wird<\/strong>. Der Wert des zur\u00fcckbehaltenen oder grundb\u00fccherlichen Wohnrechts ist somit \u2013 anders als bei der \u00dcbernahme eines bereits bestehenden, aber nicht im Grundbuch eingetragenen Wohnrechts \u2013 nicht Teil der ertragsteuerlich relevanten Gegenleistung.<\/p>\n
Sollte bei einer Ratenzahlungsdauer von mehr als einem Jahr keine angemessene Wertsicherung oder Verzinsung vereinbart worden sein, sind die Raten f\u00fcr Zwecke der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6sermittlung auf den Ver\u00e4u\u00dferungsstichtag abzuzinsen.<\/p>\n