Crowdfunding kann f\u00fcr Unternehmen eine moderne Alternative zu traditionellen Arten der Finanzierung und Kapitalgewinnung darstellen. Im Rahmen eines Crowdfundings erfolgt die Zurverf\u00fcgungstellung von Kapital nicht durch einzelne Kreditgeber, sondern durch eine Vielzahl von Investoren (\u201eCrowd\u201c), die jeweils einen kleinen Beitrag leisten.<\/p>\n
Charakteristisch dabei ist die Abwicklung \u00fcber eine Internetplattform sowie die breite Beteiligung der \u201eCrowd\u201c. Die konkrete steuerliche Behandlung des Vorgangs h\u00e4ngt dabei von der Art des Crowdfundings ab.<\/p>\n
Crowdinvesting und Crowdlending<\/strong><\/p>\n Unter Crowdinvesting oder auch Equity-based Crowdfunding versteht man die Zurverf\u00fcgungstellung von langfristigem Kapital durch Investoren, welche im Gegenzug am Unternehmenserfolg beteiligt<\/strong> werden. Die vertragliche Gestaltung erfolgt dabei zumeist als Genussrecht oder als echte stille Beteiligung. Beim Crowdlending werden Nachrangdarlehen begeben und als Gegenleistung Zinsen bezahlt. Letztere Variante ist auch unter dem Begriff des Peer-to-Peer Crowdfunding bekannt und findet in der Praxis unter anderem im Zusammenhang mit Immobilien Anwendung. Crowdsponsoring<\/strong><\/p>\n Beim Crowdsponsoring oder auch Rewards-based Crowdfunding erhalten die Investoren\/Sponsoren nicht-monet\u00e4re Gegenleistungen<\/strong>, wie beispielsweise Werbeleistungen oder verschiedene Produkte. Aus ertragsteuerlicher Perspektive stellt sich hierbei die Frage, ob Sponsoringzahlungen oder eine (beidseitig ertragsteuerneutrale) Vorfinanzierung von Produkten vorliegt. Sponsoringzahlungen sind auf Kapitalnehmerebene als steuerpflichtige Betriebseinnahmen<\/strong> zu bewerten und beim Sponsor nur dann abzugsf\u00e4hig, wenn eine betriebliche Veranlassung besteht und die Zahlung sowohl eine breite Werbewirkung verursacht als auch in einem angemessenen Verh\u00e4ltnis zur Gegenleistung steht.<\/p>\n Crowddonating<\/strong><\/p>\n Hier steht die F\u00f6rderung von Projekten<\/strong>, beispielsweise aus der Kreativ-, Kultur- oder Kunstszene, im Vordergrund. Auf Seiten der Investoren wird g\u00e4nzlich auf eine Gegenleistung verzichtet<\/strong>. Insofern kann eine steuerliche Absetzbarkeit dieser \u201eSpende\u201c beim Leistenden nur dann bestehen, wenn es sich beim Empf\u00e4nger der Zahlung um einen beg\u00fcnstigten Spendenempf\u00e4nger handelt. Aus Sicht des Spendenempf\u00e4ngers liegt, sofern der betriebliche Bereich betroffen ist, eine Betriebseinnahme vor. Au\u00dferhalb des Betriebszweckes ist die Zahlung als Schenkung zu qualifizieren. Zu beachten ist im Zusammenhang mit einer etwaigen Schenkung die Anzeigepflicht gegen\u00fcber dem Finanzamt<\/strong> ab einer kumulierten H\u00f6he von \u20ac 15.000 innerhalb von f\u00fcnf Jahren.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Crowdfunding kann f\u00fcr Unternehmen eine moderne Alternative zu traditionellen Arten der Finanzierung und Kapitalgewinnung darstellen. 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Aus Sicht des Kapitalnehmers ist die Verg\u00fctung an die Investoren i.d.R. nur dann steuerlich abzugsf\u00e4hig, wenn es sich beim investierten Kapital um Fremdkapital (z.B. Nominalgenussrecht, echte stille Beteiligung, Nachrangdarlehen) handelt. Liegt Eigenkapital<\/strong> (z.B. Substanzgenussrecht) vor, stellt dies eine nicht abzugsf\u00e4hige Verg\u00fctung an die Investoren<\/strong> dar. Beim Investor h\u00e4ngt die konkrete Einordnung der erhaltenen Gegenleistung wiederum von der Art der Gegenleistung, der Gesellschaftsform des Kapitalnehmers und davon, ob die Investition aus dem Privatverm\u00f6gen oder Betriebsverm\u00f6gen get\u00e4tigt wird, ab.<\/p>\n