{"id":1052,"date":"2023-09-18T14:05:44","date_gmt":"2023-09-18T14:05:44","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/grundlagen-einer-privatstiftung\/"},"modified":"2023-09-25T08:53:57","modified_gmt":"2023-09-25T08:53:57","slug":"grundlagen-einer-privatstiftung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/grundlagen-einer-privatstiftung\/","title":{"rendered":"Grundlagen einer Privatstiftung"},"content":{"rendered":"<p>In \u00d6sterreich hat die Privatstiftung eine mittlerweile 30-j\u00e4hrige Geschichte als etabliertes Instrument der Verm\u00f6gensverwaltung. Sie erm\u00f6glicht es einem Stifter, Verm\u00f6gen langfristig zu sichern und vor Zersplitterung zu sch\u00fctzen.<\/p>\n<p>Die Privatstiftung ist eine eigent\u00fcmerlose juristische Person, die von einem oder mehreren Stiftern zu Lebzeiten oder von Todes wegen durch Widmung von Verm\u00f6genswerten gegr\u00fcndet wird. Die Verm\u00f6genswidmung muss dabei mindestens \u20ac 70.000 betragen. Soweit dieser Betrag in Form von Sachwerten gewidmet wird, muss dieser gr\u00fcndungsgepr\u00fcft werden. Die Stiftung kann zu jeglichem erlaubten Zweck errichtet werden, auch kann der Stifter selbst Beg\u00fcnstigter sein.<br \/>Gef\u00fchrt wird die Privatstiftung durch einen zumindest <strong>dreik\u00f6pfigen Vorstand<\/strong>. Der Stiftungsvorstand hat die Stiftung so zu verwalten, dass die vom Stifter in der Stiftungserkl\u00e4rung vorgegebenen Stiftungszwecke erf\u00fcllt werden, und er wendet den definierten Beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gen und\/oder Ertr\u00e4ge zu. Detailregelungen k\u00f6nnen in der Stiftungszusatzurkunde getroffen werden, die als flexibles Werkzeug dient.<\/p>\n<p><strong>Besteuerung einer Privatstiftung<\/strong><\/p>\n<p>Die Besteuerung einer Privatstiftung erfolgt auf drei Ebenen:<\/p>\n<ul>\n<li>Eingangsbesteuerung<\/li>\n<li>laufende Besteuerung<\/li>\n<li>Ausgangsbesteuerung<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bei der Zuwendung von Verm\u00f6gen an eine Privatstiftung f\u00e4llt eine <strong>2,5%ige Stiftungseingangssteuer<\/strong> an. Die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Stiftungseingangssteuer ist in der Regel der gemeine Wert bzw. Verkehrswert. Zuwendungen von Immobilien sind von der Eingangssteuer befreit, stattdessen unterliegen diese einer rund <strong>6%igen Grunderwerbssteuer,<\/strong> welche vom Grundst\u00fcckswert bemessen wird.<br \/>Grunds\u00e4tzlich ist die Privatstiftung als juristische Person k\u00f6rperschaftssteuerpflichtig. Eink\u00fcnfte aus Land- und Forstwirtschaft, Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb (diese ist jedoch nur im Rahmen der Beteiligung als Kommanditist zul\u00e4ssig), Eink\u00fcnfte aus Vermietung und Verpachtung sowie Spekulationsgewinne unterliegen dem regul\u00e4ren 24%igen <strong>(ab 2024: 23%igen) K\u00f6rperschaftsteuersatz<\/strong>.<br \/>Hinsichtlich der Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen ist zu beachten, dass Zins- und Fondertr\u00e4ge sowie Ertr\u00e4ge aus dem Verkauf von privatem Kapital- oder Immobilienverm\u00f6gen der sogenannten Zwischensteuer unterliegen. Diese betr\u00e4gt ebenso 24% (ab 2024: 23%), wird jedoch bei Zuwendung an die Beg\u00fcnstigten wieder gutgeschrieben. Gewinnaussch\u00fcttungen von Kapitalgesellschaften auf Ebene der Privatstiftung sind hingegen steuerfrei. Eine wesentliche Beg\u00fcnstigung der Privatstiftung darf jedoch nicht vergessen werden. Sofern der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn aus dem Verkauf von Kapitalanteilen wieder in die Anschaffung von neuen Kapitalanteilen von mindestens 10% investiert wird, unterbleibt vorerst die Besteuerung (\u00dcbertragung der stillen Reserven).<\/p>\n<p><strong>Zuwendungen an Beg\u00fcnstigte<\/strong><\/p>\n<p>Zuwendungen der Privatstiftung an Beg\u00fcnstigte unterliegen der <strong>27,5%igen Kapitalertragsteuer.<\/strong> Die Stiftung hat die KESt im Zeitpunkt des Zuflie\u00dfens einzubehalten und an das Finanzamt abzuf\u00fchren. Wird eine Privatstiftung aufgel\u00f6st, kommt es zu keiner Liquidationsbesteuerung (anders als bei der GmbH).<br \/>Besonderer Beachtung sollte allerdings dem sogenannten \u201e<strong>Mausefalleneffekt<\/strong>\u201c geschenkt werden. Vom Mausefalleneffekt spricht man, wenn der Stifter die Privatstiftung widerruft und als Letztbeg\u00fcnstigter das in der Vergangenheit gestiftete Verm\u00f6gen wieder zur\u00fcckerh\u00e4lt. In einem solchen Fall muss der Stifter die Differenz zwischen dem steuerlichen Buchwert des zugewendeten Verm\u00f6gens und dem Verkehrswert des Verm\u00f6gens im Zeitpunkt des Widerrufs der 27,5%igen Kapitalertragsteuer unterziehen. Die Errichtung einer Privatstiftung sollte daher gut \u00fcberlegt werden.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In \u00d6sterreich hat die Privatstiftung eine mittlerweile 30-j\u00e4hrige Geschichte als etabliertes Instrument der Verm\u00f6gensverwaltung. 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