{"id":1050,"date":"2023-09-18T14:05:44","date_gmt":"2023-09-18T14:05:44","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/entgeltlichkeit-oder-unentgeltlichkeit\/"},"modified":"2023-09-25T08:54:57","modified_gmt":"2023-09-25T08:54:57","slug":"entgeltlichkeit-oder-unentgeltlichkeit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/entgeltlichkeit-oder-unentgeltlichkeit\/","title":{"rendered":"Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit?"},"content":{"rendered":"<p>Die Abgrenzung entgeltlicher von unentgeltlichen Gesch\u00e4ften ist im Ertragsteuerrecht in vielfacher Hinsicht von Bedeutung. Eine unentgeltliche Verm\u00f6gens\u00fcbertragung (Schenkung) ist aufgrund der fehlenden Gegenleistung steuerfrei, eine entgeltliche Verm\u00f6gens\u00fcbertragung steuerpflichtig.<\/p>\n<p>Wird im Zuge der Schenkung eine wirtschaftlich untergeordnete Gegenleistung (z.B. Ausgleichszahlung) erbracht, so ist diese Verm\u00f6gens\u00fcbertragung <strong>als gemischte Schenkung<\/strong> zu qualifizieren. Auch eine solche gemischte Schenkung kann als unentgeltlich angesehen werden, soweit insgesamt Zuwendungsabsicht besteht und der Schenkungscharakter des Gesch\u00e4fts \u00fcberwiegt.<\/p>\n<p>Fr\u00fcher hat das Finanzministerium die Auffassung vertreten, dass ein Schenkungscharakter \u00fcberwiegt, soweit die Gegenleistung weniger als 50% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes betr\u00e4gt. Im Jahr 2021 hat der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) zu dieser \u201e50%-Grenze\u201c Stellung bezogen und dabei andere gesetzliche Grundlagen als wesentlich erachtet. Diese Prozentgrenzen haben nun im Einkommensteuer-Wartungserlass 2023 Ber\u00fccksichtigung erfahren. Dort wird nunmehr zwischen \u00dcbertragungen vor dem 16.11.2021 und nach dem 15.11.2021 unterschieden.<\/p>\n<p><strong>F\u00fcr \u00dcbertragungen nach dem 15.11.2021 gilt:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung zumindest 75% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist davon auszugehen, dass eine entgeltliche Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt. Wird beispielsweise ein Grundst\u00fcck \u00fcbertragen, f\u00e4llt daher ImmoESt an.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung h\u00f6chstens 25% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, liegt eine unentgeltliche \u00dcbertragung vor. Auch au\u00dferhalb eines Angeh\u00f6rigenverh\u00e4ltnisses ist eine solche \u00dcbertragung daher als einkommensteuerfrei zu qualifizieren.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung mehr als 25%, aber weniger als 75% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist <strong>unter nahen Angeh\u00f6rigen<\/strong> von einem unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ft auszugehen. Eine solches Rechtsgesch\u00e4ft ist daher als nicht einkommensteuerpflichtig zu beurteilen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>F\u00fcr \u00dcbertragungen vor dem 16.11.2021 gilt:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung weniger als 50% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, liegt ein Missverh\u00e4ltnis und eine unentgeltliche \u00dcbertragung vor.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung zwischen 50% und 75% des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes und wurde gegen\u00fcber der Abgabenbeh\u00f6rde keine Unentgeltlichkeit behauptet, kommt aufgrund der offenkundigen Willenserkl\u00e4rung, ein entgeltliches Rechtsgesch\u00e4ft abschlie\u00dfen zu wollen, eine sp\u00e4tere \u201eUmqualifikation\u201c auf eine unentgeltliche \u00dcbertragung nicht in Betracht.<\/li>\n<li>Wenn hingegen eine unentgeltliche \u00dcbertragung gewollt war, diese vom Finanzamt aber unter Berufung auf die 50%-Grenze nicht anerkannt wurde, ist eine Ab\u00e4nderung\/Aufhebung der Bescheide zwar grunds\u00e4tzlich m\u00f6glich, setzt jedoch verfahrensrechtliche Schritte voraus, die im Einzelfall gepr\u00fcft werden m\u00fcssen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die neue \u201e75%-Grenze\u201c ist auch f\u00fcr Beteiligungs- und Unternehmensverk\u00e4ufe anzuwenden. Bei Beteiligungen an einer verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaft wird allerdings der Anteil der \u00fcbernommenen Schulden der Personengesellschaft als weitere Gegenleistung (zus\u00e4tzlich zum Kaufpreis) angesehen.<\/p>\n<p>Die Abgrenzung zwischen entgeltlichen von unentgeltlichen Gesch\u00e4ften ist nicht immer einfach. Bei Unklarheiten helfen wir gerne weiter!<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Abgrenzung entgeltlicher von unentgeltlichen Gesch\u00e4ften ist im Ertragsteuerrecht in vielfacher Hinsicht von Bedeutung. Eine unentgeltliche Verm\u00f6gens\u00fcbertragung (Schenkung) ist aufgrund der fehlenden Gegenleistung steuerfrei, eine entgeltliche Verm\u00f6gens\u00fcbertragung steuerpflichtig.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"elementor_header_footer","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1050","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1050","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1050"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1050\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1062,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1050\/revisions\/1062"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1050"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1050"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1050"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}