Die Entnahme von Geb\u00e4uden aus dem Betriebsverm\u00f6gen soll zuk\u00fcnftig aufgrund des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes (Abg\u00c4G) 2023 zum Buchwert \u2013 und damit einkommensteuerneutral \u2013 erfolgen.<\/p>\n
Damit wird die Entnahme von Geb\u00e4uden insofern der Entnahme von Grund und Boden gleichgestellt, wodurch Betriebsver\u00e4u\u00dferungen und -\u00fcbergaben sowie Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4nge wesentlich erleichtert<\/strong> werden. Wird ein Geb\u00e4ude entnommen und werden dabei stille Reserven aufgedeckt, betr\u00e4gt die anfallende Immobilienertragsteuer 30% der stillen Reserven<\/strong>. Auch wenn im Zuge von Betriebsver\u00e4u\u00dferungen oder Umgr\u00fcndungen Geb\u00e4ude in das Privatverm\u00f6gen entnommen werden, entsteht eine solche Steuerbelastung. Die Entnahme von Grund und Boden erfolgt hingegen ertragsteuerneutral zu Buchwerten. Der Entnahmewert ersetzt f\u00fcr zuk\u00fcnftige steuerrelevante Sachverhalte die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten. Aufgrund dieser Rechtslage blieben Betriebsgeb\u00e4ude bisher \u2013 trotz Leerstands \u2013 h\u00e4ufig im Betriebsverm\u00f6gen, um die steuerpflichtige Aufdeckung der stillen Reserven zu verhindern.<\/p>\n \u00c4nderungen und k\u00fcnftige Rechtslage<\/strong><\/p>\n Mit dem Abg\u00c4G 2023 soll nun ab 1.7.2023 eine Gleichstellung von Geb\u00e4uden und Baurechten mit Grund und Boden erfolgen, indem auch diese zuk\u00fcnftig zu Buchwerten in das Privatverm\u00f6gen \u00fcberf\u00fchrt werden k\u00f6nnen.<\/strong> Begr\u00fcndet wird dies damit, dass die Besteuerung der stillen Reserven ohnehin im Rahmen einer sp\u00e4teren privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung erfolgt und diese bis zu diesem Zeitpunkt steuerh\u00e4ngig bleiben. Auswirkungen auf die Praxis<\/strong><\/p>\n Die gegenst\u00e4ndliche \u00c4nderung stellt eine wesentliche Erleichterung f\u00fcr zahlreiche steuerliche Ma\u00dfnahmen dar. Sowohl die \u00dcberf\u00fchrung von Grundst\u00fccken ins Privatverm\u00f6gen im Rahmen einer (Teil-)Betriebsver\u00e4u\u00dferung, Umgr\u00fcndung oder eines Rechtsformwechsels bei liegenschaftsbesitzenden Unternehmen als auch die \u00dcbertragung von Betriebsgrundst\u00fccken an etwaige Rechtsnachfolger kann dadurch unkomplizierter erfolgen. Die Besteuerung der stillen Reserven in einem Geb\u00e4ude erfolgt schlussendlich erst im Rahmen einer Ver\u00e4u\u00dferung aus dem Privatverm\u00f6gen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die Entnahme von Geb\u00e4uden aus dem Betriebsverm\u00f6gen soll zuk\u00fcnftig aufgrund des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes (Abg\u00c4G) 2023 zum Buchwert \u2013 und damit einkommensteuerneutral \u2013 erfolgen.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"elementor_header_footer","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-1009","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1009","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1009"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1009\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1024,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1009\/revisions\/1024"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1009"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1009"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/frc.co.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1009"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Grunds\u00e4tzlich sind Entnahmen von Wirtschaftsg\u00fctern (auch von Geb\u00e4uden) aus dem Betriebsverm\u00f6gen eines Einzelunternehmens oder einer Mitunternehmerschaft in das Privatverm\u00f6gen mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Entnahme zu bewerten. Der Teilwert wird dabei als Wert definiert, den der Erwerber eines gesamten fortzuf\u00fchrenden Betriebes diesem Wirtschaftsgut als Teil eines Gesamtkaufpreises zuordnen w\u00fcrde und liegt regelm\u00e4\u00dfig deutlich \u00fcber dem durch Abschreibungen reduzierten Buchwert. Im Zuge der Entnahme kommt es somit zur Aufdeckung der stillen Reserven<\/strong> eines Wirtschaftsgutes (= Teilwert abz\u00fcglich Buchwert) und zu einer entsprechenden ertragsteuerlichen Belastung.<\/p>\n
Mit dieser \u00c4nderung, die Anfang Juli im Parlament beschlossen werden sollte, entf\u00e4llt auch die Beg\u00fcnstigung der Geb\u00e4udeentnahme im Rahmen einer Betriebsaufgabe, die Entnahme zu Buchwerten ist zuk\u00fcnftig nicht mehr an die dort normierten Voraussetzungen gekn\u00fcpft. Weiters wird die Herstellerbefreiung im Bereich der ImmoESt insofern pr\u00e4zisiert, als nur im Privatverm\u00f6gen hergestellte Geb\u00e4ude (die innerhalb der letzten zehn Jahre nicht zur Erzielung von Eink\u00fcnften gedient haben) von der Besteuerung ausgenommen sind.<\/p>\n