{"id":1004,"date":"2023-06-19T10:43:34","date_gmt":"2023-06-19T10:43:34","guid":{"rendered":"https:\/\/frc.co.at\/schenkung-einer-quote-an-einem-einzelunternehmen\/"},"modified":"2023-08-09T07:18:24","modified_gmt":"2023-08-09T07:18:24","slug":"schenkung-einer-quote-an-einem-einzelunternehmen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frc.co.at\/en\/schenkung-einer-quote-an-einem-einzelunternehmen\/","title":{"rendered":"Schenkung einer Quote an einem Einzelunternehmen"},"content":{"rendered":"

Bei der \u00dcbergabe eines Einzelunternehmens innerhalb der Familie sollen oftmals durch Schenkung einer Quote am Einzelunternehmen sowohl der derzeitige Unternehmer als auch sein Nachfolger zun\u00e4chst am Unternehmen beteiligt sein.<\/p>\n

Welche steuerlichen Auswirkungen diese Schenkung hat, wird im folgenden \u00fcberblicksartig dargestellt.<\/p>\n

Einkommensteuer<\/strong><\/p>\n

F\u00fcr die unentgeltliche \u00dcbertragung eines Betriebes, Teilbetriebes oder eines Mitunternehmeranteils gilt die Buchwertfortf\u00fchrung. Damit kommt es zu keiner Aufdeckung von stillen Reserven und somit auch zu keiner Steuerpflicht beim \u00dcbergeber. Nach Ansicht der Finanzverwaltung wird die blo\u00dfe Betriebsquotenschenkung ebenfalls wie eine unentgeltliche \u00dcbertragung eines Mitunternehmeranteils behandelt und es erfolgt somit im Gegensatz zu einer entgeltlichen \u00dcbertragung keine Aufdeckung von eventuell vorhandenen stillen Reserven. Im Ergebnis werden somit in der durch die Quotenschenkung neu entstandenen Gesellschaft b\u00fcrgerlichen Rechts (GesbR) die Buchwerte des Einzelunternehmens fortgef\u00fchrt.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>: Grunds\u00e4tzlich ist bei Schenkungen im Familienverband die Verpflichtung zur Schenkungsmeldung zu ber\u00fccksichtigen. Bei vors\u00e4tzlicher Nichtanzeige einer Schenkung sieht das Finanzstrafgesetz als Sanktion eine Geldstrafe im Ausma\u00df von bis zu zehn Prozent des gemeinen Werts des geschenkten Verm\u00f6gens vor. <\/p>\n

Umsatzsteuer<\/strong><\/p>\n

Die Schenkung einer Quote an einem Einzelunternehmen wird einkommensteuerlich der unentgeltlichen \u00dcbertragung eines Mitunternehmeranteils gleichgestellt. In umsatzsteuerlicher Hinsicht stellt die Quotenschenkung hingegen eine entgeltliche Ver\u00e4u\u00dferung des gesamten Unternehmens gegen Gesellschaftsrechte dar. Dies hat zur Folge, dass vom Einzelunternehmer eine Rechnung mit Umsatzsteuer an die neue Mitunternehmerschaft (GesbR) auszustellen ist. Diese sollte sich die Vorsteuer abziehen k\u00f6nnen. <\/p>\n

Weitere \u00dcbertragungsm\u00f6glichkeiten<\/strong><\/p>\n

Je nach Wunsch des Einzelunternehmers gibt es noch weitere M\u00f6glichkeiten, ein Unternehmen zu \u00fcbertragen, wie etwa<\/p>\n